會計08-02虛帳戶之結清

8-2.1買賣業虛帳戶之結清

商品帳戶		一般損益帳戶
本期損益法	銷貨成本法	本期損益法
借：本期損益 　　貸：存貨(1/1) 　　　　進　　貨 　　　　進貨費用 　　　　銷貨退回 　　　　銷貨折讓 借：進貨退出 　　進貨折讓 　　存貨(12/31) 　　銷貨收入 　　貸：本期損益	借：銷貨成本 　　貸：存貨(1/1) 　　　　進　　貨 　　　　進貨費用 借：進貨退出 　　進貨折讓 　　存貨(12/31) 　　貸：銷貨成本 借：本期損益 　　貸：銷貨成本 借：銷貨收入 　　貸：銷貨退回 　　　　銷貨折讓 借：銷貨收入 　　貸：本期損益	借：各項收益 　　貸：本期損益 借：本期損益 　　貸：各項費損 借：本期所得稅費用 　　貸：本期所得稅負債 借：本期損益 　　貸：本期所得稅費用

 

8-2.2本期損益帳戶：貸餘表示產生淨利，借餘表示產生淨損。

獨資	本期損益帳戶餘額，結轉「業主往來」。
合夥	本期損益帳戶餘額，結轉「合夥人往來」。
公司	本期損益帳戶餘額，結轉「保留盈餘」。

 

8-2.3營利事業所得稅之計算

小規模營業人 (每月銷售額＜20萬元)	不須繳納營所稅
獨資、合夥	營所稅＝全年應納稅額×1/2－尚未抵繳之扣繳稅額
公司	級距	課稅所得額級距	稅率
	1	$120,000以下	免稅
	2	超過$120,000	17%
	課稅所得在$181,818以下，營所稅＝(課稅所得－$120,000)×1/2 課稅所得在$181,818(含)以上，營所稅＝課稅所得×17% 課稅所得在12萬元以上者，就其全部課稅所得課徵17%，但其應納稅額不得超過課稅所得超過12萬元以上部分之半數。 假設課稅所得$160,000，$120,000＜$160,000＜$181,818 ($160,000-$120,000)×1/2=$20,000